Цель аудита текущих обязательств и расчетов ОАО «Корвет» состоит в выражении мнения аудитора о состоянии бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля за законностью возникновения и своевременностью погашения кредиторской задолженности; правильностью учета расчетов, правильностью произведения расчетов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, своевременностью их перечисления по следующим критериям: законности; достоверности; полноты; целесообразности.
В соответствии с указанной целью задачами аудита текущих обязательств и расчетов ОАО «Корвет» являются:
- проверка наличия и правильности оформления первичных документов, которая является основанием для учетных записей по текущим обязательствам предприятия;
- проверка синтетического и аналитического учета, их взаимосвязи и перенесения информации в главную книгу и финансовую отчетность, правильное использование соответствующих счетов нового Плана счетов;
- оценка состояния внутреннего контроля расчетов по обязательствам;
- проверка надлежащей классификации текущих обязательств и наличие соответствующих необходимых разъяснений в примечаниях к финансовой отчетности;
- оценка системы управления эффективностью использования заемных средств на предприятии.
Объектами аудита текущих обязательств и расчетов ОАО «Корвет» являются:
- кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;
- задолженность по внебюджетным платежам;
- задолженность по социальному страхованию и обеспечению;
- задолженность по расчетам с бюджетом;
- задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда;
- расчеты с учредителями;
- внутрихозяйственные расчеты;
- расчеты с банками по ссудам;
- расчеты с государственными и муниципальными органами.
Источники информации для осуществления аудита ОАО «Корвет»:
- законодательные, нормативные документы;
- хозяйственные договоры;
- коммерческие акты;
- внутренняя организационно-распорядительная документация;
- материалы предыдущего внутреннего контроля и аудита;
- учетная документация первичная, сводная (счета на оплату, счета-фактуры, доверенности, авансовые отчеты, отчеты кассира, накладные, выписки банка, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, платежные ведомости;
- регистры бухгалтерского учета;
- ведомости;
- журналы-ордера;
- данные инвентаризации;
- квартальная и годовая бухгалтерская отчетность, Главная книга;
- статистическая отчетность по движению сумм кредиторской задолженности и проч.
Для проведения аудиторской проверки в ОАО «Корвет» был выбран тип аудита – операционный аудит, его общей целью является выражение мнения об уровнях объективности и достоверности сведений о состоянии расчетов по краткосрочным обязательствам предприятия, которыми в отчетности (Ф. № 1, 2) характеризуется наличие и движение используемых заемных ресурсов
Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- оценка системы внутрихозяйственного контроля на предприятии и риска контроля;
- сбор свидетельств для подтверждения объективности составленной отчетности.
Любая аудиторская проверка состоит из трех этапов: организационный (подготовительный); исследовательский (основной); завершающий.
Организационный этап в свою очередь состоит из двух процедур: заключение договора с клиентом; планирование (стратегия).
Начальным этапом проведения аудита является тщательное планирование, состоящее в разработке аудитором общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения. Во-первых, необходимо выяснить причину, заставившую клиента пригласить аудитора. Затем изучить специфику деятельности клиента, ознакомиться с системой внутрихозяйственного контроля, разработать общий план и программу аудита.
После заключения договора аудитор составил план и программу аудита в письменной форме.
Этапы проведения аудиторской проверки ОАО «Корвет», следующие:
- исследование специфических особенностей деятельности данного предприятия;
- составление плана и рабочей программы;
- сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов;
- составление аудиторского досье;
- составление справки о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и подготовка аудиторского заключения.
На этапе планирования были изучены следующие вопросы: направление бизнеса заказчика, история его деятельности, текущие условия, будущая перспектива территория размещения, вид продукции, рынок сбыта продукции, формы и методы бухгалтерского учета и т.д.
Изучив систему внутрихозяйственного контроля, аудитор оценил возможность выявления ошибок и предупреждения их, а также отклонений от нормативов. Такая оценка включает применение конкретных контрольных процедур, снижающих вероятность того, что ошибки и отклонения от норм могут возникнуть, позволяющих выявить их и своевременно устранить.
При аудиторской проверке исследуемого предприятия аудитор, оценивая предварительно программу аудита, определил, что риск контроля — 95 %. Так как достаточный уровень приемлемого аудиторского риска должен быть не более 5 %.. Поэтому должно быть протестировано не менее 95 % всей совокупности информации клиента, касающейся составления финансовой отчетности.
При проверке первичной документации и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности аудитор исходил из следующих требований:
- соблюдения в течение отчетного года принятой учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств;
- полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
- тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;
- правильность оценки имущества и хозяйственных операций;
- правильность и обоснованность создания фондов и резервов;
- правильность определения налогооблагаемых баз и исчисления соответствующих налогов и сборов, своевременность их уплаты в бюджет.
Аудит сопровождался обязательным документированием, т.е. отражением рабочей информации в рабочей документации аудита.
При проведении проверки в ОАО «Корвет» для достижения понимания структуры внутрихозяйственного контроля использованы аудиторские процедуры инспектирования, наблюдения, запроса и подтверждения. В тестах контрольных моментов используются процедуры инспектирования, наблюдения, запроса и подтверждения, подсчета. В тестах сальдо счетов используются процедуры инспектирования, запроса и подтверждения, наблюдения, подсчета. Основными способами получения аудиторских доказательств в ОАО «Корвет» являлись:
- проверка арифметических расчетов клиента;
- инвентаризация;
- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
- подтверждение;
- устный опрос персонала;
- проверка документов и пр.;
Полученная в ходе аудиторской проверки информация была задокументирована в виде рабочих документов. Это осуществляется с целью документального подтверждения выполненных аудитором процедур, сбора необходимых данных для составления аудиторского заключения, осуществления контроля за ходом выполнения проверки, как самим аудитором, так и руководителем аудиторской фирмы.
После этого аудитор оценивал достаточность собранной информации для того, чтобы сделать заключение.
Для проверки фактического наличия и состояния обязательств и расчетов аудитором в ОАО «Корвет» применялась процедура инвентаризации.
В результате данной проверки ОАО «Корвет» были составлены следующие рабочие документы:
административные: информация о предприятии: свидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы, свидетельства о регистрации в страховых фондах, свидетельство о ИНН,
организационные: письмо-соглашение, план, программа аудита;
результаты предыдущих проверок;
финансовая отчетность предприятия;
список наибольших кредиторов;
сверка полноты и своевременности оплаты счетов поставщиков;
тесты по вопросу отражения в учете операций по текущим обязательствам;
тест внутреннего контроля;
сверочная таблица расходов по использованию кредитов;
проверка целевого использования кредитов;
сверка накладных, полученных от поставщиков с данными складского учета;
ксерокопии первичных документов по возникновению обязательств;
акты сверок с контрагентами;
список полученных претензий от кредиторов;
список выявленных ошибок и нарушений при аудите текущих обязательств;
таблица некорректных записей по учету текущих обязательств;
сличительные ведомости и результаты инвентаризации;
регистры аналитического и синтетического учета по счетам 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79.
На основании изученных документов можно сделать следующие выводы:
акты сверок с поставщиками подтверждают правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
состояние внутреннего контроля можно признать хорошим, учет обязательств ведется в соответствии с требованиями нормативных документов;
обнаружена ошибка при определении первоначальной стоимости оприходованных материалов от поставщика ООО «Сана». Так как сумма выявленного нарушения не превышает границы существенности, то это не является основанием для выдачи отрицательного аудиторского заключения;
в целом, данные финансовой отчетности соответствуют действительности.
Для принятия решения о типе аудиторского заключения учтено влияние следующих факторов:
полнота принятия руководством предложенных аудитором корректировок;
обнаруженное нарушение не превышает порога существенности;
наличие и правильное составление всех исследованных первичных документов и учетных регистров;
высокий уровень профессиональной подготовки персонала.
Все перечисленные выводы позволяют выдать положительное аудиторское заключение.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
